Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2023/2226

Beratungsstand laut DIP: Verkündet

Verkündet am 23. Dezember 2025 im BGBl I 2025, 352. In Kraft seit 24. Dezember 2025

Worum geht es?

Umsetzung der DAC-8-Richtlinie der EU sowie zweier OECD-Regelwerke für mehr steuerliche Transparenz für digitale Finanzprodukte, insbes. bei Kryptowerten, sowie Minimierung von Umgehungsmöglichkeiten durch verbesserten zwischenstaatlichen Informationsaustausch: …

Wer ist betroffen?

• Menschen, die Kryptowerte besitzenBelastung

  Wer Kryptowerte hält, muss dem Anbieter gegenüber die eigene steuerliche Ansässigkeit ausdrücklich bestätigen – im Schnitt rund 2,1 Minuten Aufwand; die Daten werden ans Bundeszentralamt für Steuern gemeldet.

  Zu tun: Selbstauskunft über die steuerliche Ansässigkeit abgeben, meist online beim Anbieter

  Laut Entwurf 7.036.021 Betroffene

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  „Entsprechend wird davon ausgegangen, dass rund 7 036 021 Personen Kryptowerte halten und eine Selbstauskunft erbringen müssen.“

• Krypto-Besitzende, die umziehen oder ihre steuerliche Ansässigkeit ändernBelastung

  Wer die steuerliche Ansässigkeit ändert, muss eine neue Selbstauskunft abgeben – Aufwand rund 5,1 Minuten; betroffen sind jährlich rund 703.602 Personen.

  Zu tun: neue Selbstauskunft abgeben

  Laut Entwurf 703.602 Betroffene

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  „Pro Jahr sind das also 703 602 Personen mit einem Zeitaufwand von 5,1 Minuten für die Korrektur der Selbstauskunft.“

• Anbieter von Kryptowerte-DienstleistungenBelastung

  Sie müssen jährlich Nutzerdaten und Transaktionen an das Bundeszentralamt für Steuern melden und die Angaben vorher bei den Nutzern erheben; die Wirtschaft trägt dafür rund 270.000 Euro jährlich und einmalig rund 9,3 Millionen Euro.

  Zu tun: Sorgfaltspflichten erfüllen, Selbstauskünfte einholen und jährlich melden

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  „Um sicherzustellen, dass die zu meldenden Informationen verfügbar und von hinreichender Qualität sind, werden die Anbieter verpflichtet, diese unter Beachtung bestimmter Sorgfaltspflichten bei den Nutzern zu erheben.“

• Banken und andere FinanzinstituteEntlastung und Belastung

  Ihre bestehenden Melde- und Sorgfaltspflichten werden auf E-Geld und digitales Zentralbankgeld ausgeweitet; zugleich müssen sie Daten aus laufenden Verträgen nach zehn Jahren nicht mehr zwingend löschen.

  Zu tun: Meldungen zu digitalen Finanzprodukten abgeben

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  „Die bereits bestehenden Sorgfalts- und Meldepflichten inländischer Finanzinstitute nach dem Gesetz zum automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen (Finanzkonten- Informationsaustauschgesetz) werden gesetzlich konkretisiert und erweitert“

• Kontoinhaberinnen und Kontoinhaber bei Finanzinstituten, etwa mit LebensversicherungEntlastung

  Sie müssen den Identifizierungsprozess bei langlaufenden Verträgen nicht erneut durchlaufen, weil die Daten nicht mehr zwingend nach zehn Jahren gelöscht werden.

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  „Dies hat eine unverhältnismäßige bürokratische Belastung der betroffenen Finanzinstitute sowie der jeweiligen Kontoinhabenden, die gemäß § 3a Finanzkonten- Informationsaustauschgesetz zur Mitwirkung verpflichtet sind, zur Folge.“

KI-Auswertung des Vorblatts (Claude). Jede Zeile wurde maschinell gegen den Originaltext geprüft; ohne wörtlichen Beleg erscheint sie nicht. Die Angaben gelten für den Entwurf und sind keine Rechtsberatung.

Was kostet das?

Haushaltsausgaben

Das Gesetz dient der Sicherung des Steueraufkommens. Auf Bundesebene entsteht zur Umsetzung folgender Vollzugsaufwand: Kapitel HH-Jahr 2025 2026 2027 2028 Titel in Tsd. Euro 0815 Tit. 422 01 213 562 743 788 Tit. 511 01 72 187 244 259 Tit. 812 01 36 93 122 129 Tit. …

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532 01 8 250 8 750 9 250 8 750 Summe 8 571 9 592 10 359 9 926 0816 Tit. 422 01 839 1 679 1 679 1 679 Tit. 511 01 799 1 817 1 817 1 817 Tit. 812 01 129 259 259 259 Tit. 532 01 3 240 3 240 3 000 3 000 Tit. 812 02 2 700 3 900 0 0 Summe 7 707 10 895 6 755 6 755 0811 Tit. 634 03 305 648 698 711 Summe Epl. 08 / HH-Jahr 16 583 21 135 17 812 17 392 anteiliger Umstellungsaufwand 14 730 17 190 anteiliger laufender Aufwand 1 853 3 945 17 812 17 392 Gesamtsumme Epl. 08 72 922 Etwaiger Mehrbedarf an Sach- und Personalmitteln soll finanziell und stellenmäßig im Einzelplan 08 ausgeglichen werden. Einzelheiten sind Gegenstand der kommenden Haushaltsaufstellungsverfahren.

Erfüllungsaufwand

E.1 Erfüllungsaufwand für Bürgerinnen und Bürger Aufgrund von Selbstauskünften erhöht sich bei den Bürgerinnen und Bürgern der jährliche Zeitaufwand um rund 72 000 Stunden. Zusätzlich entsteht einmalig ein Zeitaufwand in Höhe von rund 235 000 Stunden. Veränderung des jährlichen Zeitaufwands (in Stunden): …

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72 119 Einmaliger Zeitaufwand (in Stunden): 234 534 E.2 Erfüllungsaufwand für die Wirtschaft Für die Wirtschaft ergibt sich eine Erhöhung des jährlichen Erfüllungsaufwands aus Bürokratiekosten in Höhe von rund 270 000 Euro für die Bearbeitung der Selbstauskünfte und die Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern. Es entsteht einmaliger Aufwand von rund 9,3 Millionen Euro. Veränderung des jährlichen Erfüllungsaufwands (in Tsd. Euro): 270 davon Bürokratiekosten aus Informationspflichten (in Tsd. Euro): 270 Einmaliger Erfüllungsaufwand (in Tsd. Euro): 9 295 Der laufende Erfüllungsaufwand für die Wirtschaft unterliegt nicht der „One in, one out“-Regel (Kabinettbeschluss vom 25. März 2015), da hiermit ausschließlich die DAC 8 1:1 umgesetzt wird. E.3 Erfüllungsaufwand der Verwaltung Für den Bund entsteht beim Bundeszentralamt für Steuern und beim Informationstechnikzentrum Bund insgesamt folgender Erfüllungsaufwand: Veränderung des jährlichen Erfüllungsaufwands (in Tsd. Euro): 10 548 Einmaliger Erfüllungsaufwand (in Tsd. Euro): 31 920 Für die Länder entsteht Erfüllungsaufwand in Form eines einmaligen Umstellungsaufwands für die IT-Umsetzung in den Steuerverwaltungen der Länder in Höhe von voraussichtlich rd. 530 500 Euro. Das Gesetz führt in den Finanzämtern durch qualifizierte Kenntnis von ertragsteuerlich relevanten Sachverhalten ggf. zu einer Aufwandsminderung durch eine erleichterte Sachverhaltsprüfung bzw. zu Mehraufwand bei bisher nicht bekannten Tatbeständen. Der personelle Mehr- bzw. Minderaufwand ist jedoch nicht quantifizierbar.

Weitere Kosten

Keine. BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND DER BUNDESKANZLER Berlin, 1. Oktober 2025 An die Präsidentin des Deutschen Bundestages Frau Julia Klöckner Platz der Republik 1 11011 Berlin Sehr geehrte Frau Bundestagspräsidentin, hiermit übersende ich den von der Bundesregierung beschlossenen

Im Bundestag gesagt

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